Automobil je jedným z najčastejších druhov dlhodobého hmotného majetku vo firmách a u živnostníkov. Jeho zaradenie do podnikania a správne účtovanie nákladov s ním spojených je kľúčové pre daňovú optimalizáciu a správne vedenie účtovníctva. Spôsob uplatňovania nákladov sa líši v závislosti od toho, či je auto zaradené v obchodnom majetku, alebo ide o súkromné auto využívané na podnikanie.
Automobil v účtovníctve: Kedy je firemným majetkom?
- Auto v obchodnom majetku: Ak auto kúpi priamo firma (s.r.o.) alebo ak si ho živnostník (SZČO) oficiálne zaradí do svojho obchodného majetku, stáva sa plnohodnotným firemným majetkom. V tomto prípade si firma môže uplatňovať všetky reálne náklady spojené s jeho prevádzkou a odpisovať ho.
- Súkromné auto využívané na podnikanie: Živnostník môže na pracovné cesty používať aj svoje súkromné auto, ktoré nemá zaradené v obchodnom majetku. V takom prípade si nemôže uplatňovať reálne náklady ani odpisy, ale má nárok na sadzbu základnej náhrady za každý kilometer jazdy plus náhradu za spotrebované pohonné hmoty.
Aké náklady si môžete uplatniť?
Ak je auto zaradené v obchodnom majetku, medzi najčastejšie daňové výdavky patria:
- Odpisy: Postupné znižovanie vstupnej ceny auta rozložené na niekoľko rokov.
- Pohonné hmoty (PHM): Na základe reálnej spotreby (cez knihu jázd) alebo formou paušálnych výdavkov (do výšky 80 % z celkového nákupu PHM).
- Servis, opravy a údržba: Pravidelné servisné prehliadky, výmena oleja, oprava porúch.
- Poistenie: Povinné zmluvné poistenie (PZP) aj havarijné poistenie.
- Daň z motorových vozidiel: Povinná daň, ktorú platí držiteľ vozidla využívaného na podnikanie.
- Nákup pneumatík, diaľničná známka, parkovné a ďalšie náklady priamo súvisiace s prevádzkou.
Kniha jázd vs. Paušálne výdavky na PHM
Pri uplatňovaní výdavkov na palivo má podnikateľ na výber. Vedenie detailnej knihy jázd umožňuje uplatniť si 100 % preukázateľných nákladov, je však administratívne náročné. Uplatňovanie paušálnych výdavkov je jednoduchšie (nie je potrebná kniha jázd), ale umožňuje dať do nákladov len 80 % z nákupu PHM.
⭐ Tip od BiznisUp.sk
Predtým, ako si kúpite drahé auto „na firmu“, dobre si to prepočítajte. Vysoké odpisy a náklady môžu na papieri vyzerať dobre, ale auto je zároveň majetok, ktorý rýchlo stráca na hodnote a generuje vysoké priebežné náklady (servis, poistky, daň). Niekedy môže byť finančne výhodnejšie používať na podnikanie súkromné auto a uplatňovať si cestovné náhrady (napr. 0,252 €/km + spotreba PHM), najmä ak nejazdíte extrémne veľa. Zvážte, čo je pre vaše cash flow a reálnu potrebu najlepšie.
Podmienky pre uplatňovanie daňových výdavkov spojených s automobilom definuje Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Prehľadné informácie poskytuje aj portál Finančnej správy.
Súvisiace pojmy v slovníku
- Odpis
- Dlhodobý hmotný majetok
- Kniha jázd
- Daň z motorových vozidiel
- Paušálne výdavky
- Cestovné náhrady
- Cash Flow (Peňažný tok)